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2021年初级会计师《初级会计实务》考前模拟卷一

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2021年初级会计师《初级会计实务》考前模拟卷一
一、单项选择题(本类题共20小题,每小题2分,共40分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)
1.甲公司经营一家健身房,2020年12月甲公司计提与健身房经营直接相关的健身器材等折旧额10万元、健身房土地使用权摊销费用5万元,12月确认收入20万元。则12月末摊销的合同履约成本为(  )万元。
A.10
B.5
C.15
D.20
 
2.甲商场2020年年初库存商品的成本为140万元,售价总额为175万元;当年购入商品的成本为100万元,售价总额为125万元;当年实现的销售收入为210万元。不考虑其他因素,在采用售价金额核算法的情况下,该商场2020年年末库存商品的成本为(  )万元。
A.72
B.90
C.60
D.240
 
3.甲公司2020年12月31日“在建工程”科目借方余额为800万元,“固定资产清理”科目借方余额为400万元,“工程物资”科目借方余额为60万元。该企业2020年12月31日资产负债表“在建工程”项目的金额为(  )万元。
A.860
B.1260
C.1200
D.1940
 
4.某企业A产品经过两道工序加工完成,生产成本在完工产成品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配。A产品单位工时定额200小时,其中第一道工序80小时,第二道工序120小时,假定各工序内在产品完工程度平均为50%。2020年12月,月末在产品数量为:第一道工序100件,第二道工序150件。2020年12月A产品在产品约当产量为(  )件。
A.125
B.105
C.95
D.75
 
5.某企业2020年度利润总额为1000万元,其中本年度国债利息收入100万元,已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。递延所得税为0,该企业2020年度所得税费用为(  )万元。
A.250
B.226.5
C.236.5
D.251.5
 
6.下列不属于流动负债的是(  )。
A.应付账款
B.预付账款
C.短期借款
D.将于1年内到期的长期借款
 
7.甲股份有限公司委托证券公司代理发行普通股股票1000万股,每股面值1元,按每股4元的价格发行,证券公司按发行收入1%收取手续费并从发行收入中扣除。股款已经收到并存入银行,甲公司应记入“资本公积”科目的金额为(  )万元。
A.2960
B.3000
C.4000
D.2970
 
8.下列各项中,通过“其他货币资金"科目核算的是(  )。
A.购买材料开具的支票
B.销售材料收到的商业汇票
C.因购买股票存入证券公司指定银行专户的投资款项
D.企业购买机器设备开出的银行承兑汇票
 
9.下列关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理的表述中,错误的是(  )。
A.发行股票应按股票的面值计入股本
B.发行收入与股票面值差额即股本溢价计入资本公积
C.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,应单独计入财务费用
D.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价)
 
10.下列各项中,企业计提财务人员基本养老保险费应借记的会计科目是(  )。
A.财务费用
B.其他应付款
C.应付职工薪酬
D.管理费用
 
11.根据权责发生制的会计基础,下列各项中属于12月份的收入或费用的是(  )。
A.12月份支付下一年的房屋租金
B.12月份已经收款,但商品尚未制造完成
C.12月份按照税法规定预缴的税费
D.商品在12月份销售,但货款尚未收到
 
12.2020年8月1日,某企业开始研究开发一项新技术,当月共发生研发支出200万元,其中,费用化的金额50万元,符合资本化条件的金额150万元。8月末,开发阶段尚未完成。该企业2020年8月影响当期利润总额的研发支出为(  )万元。
A.0
B.50
C.150
D.200
 
13.下列报表项目中,属于根据明细科目余额计算填列的是(  )。
A.一年内到期的非流动资产
B.在建工程
C.应收账款
D.长期股权投资
 
14.某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。本月销售一批原材料,售价为10000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元。该批原材料计划成本为8000元,材料成本差异率为5%。不考虑其他因素,该项业务影响营业利润的金额为(  )元。
A.1600
B.2900
C.300
D.2400
 
15.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司对一座办公楼进行更新改造,该办公楼原值为800万元,已计提折旧400万元。更新改造过程中领用自产产品一批,账面成本为200万元;以银行存款支付其他支出300万元。被替换部分账面原值为50万元,则新办公楼的入账价值为(  )万元。
A.875
B.1300
C.1550
D.925
 
16.甲小规模纳税人购入一台不需安装的设备支付增值税2000元。下列各项中,关于增值税的会计处理表述正确的是(  )。
A.借记“管理费用”科目2000元
B.借记“在建工程”科目2000元
C.借记“固定资产”科目2000元
D.货记“应交税费——应交增值税”科目2000元
 
17.下列关于“应付职工薪酬”科目的说法正确的是(  )。
A.借方登记本月结转的代扣款项
B.借方登记本月应分配的职工薪酬
C.贷方登记本月实际支付的职工薪酬
D.该科目的期末余额一般在借方
 
18.下列各项中,不属于期间费用的是(  )。
A.短期借款利息
B.聘请中介机构年报审计费
C.销售企业发生的现金折扣
D.企业负担的生产职工奖金
19.甲公司2019年12月31日“坏账准备”科目贷方余额为12万元。2020年发生坏账损失8万元,收回已核销的坏账准备15万元,2020年12月31日“坏账准备”科目贷方余额应为20万元。则甲公司2020年末应计提的坏账准备金额为(  )万元。
A.1
B.-1
C.7
D.6
 
20.下列各项中,关于会计职能的表述正确的是(  )。
A.监督职能是核算职能的基础
B.核算职能是监督职能的保障
C.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是基本职能
D.核算与监督是基本职能
 
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案,全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
1.下列各项中,属于辅助生产费用的分配方法有(  )。
A.在产品按完工产品成本计价法
B.定额比例法
C.直接分配法
D.交互分配法
 
2.下列会计科目中,属于资产类科目的有(  )。
A.坏账准备
B.待处理财产损溢
C.累计折旧
D.资本公积
 
3.某企业采用实际成本核算原材料,购入材料6000元,以银行存款支付3000元,余款未付,材料已入库。假定不考虑增值税等相关税费,这一经济业务涉及的账户有(  )。
A.原材料
B.应收账款
C.应付账款
D.银行存款
 
4.下列各项中,应计入税金及附加的有(  )。
A.处置不动产应交的增值税
B.销售应税产品应交的消费税
C.销售应税产品应交的资源税
D.房地产企业销售商品房应交的土地增值税
 
5.下列各项中,属于管理会计中风险管理领域工具方法的有(  )。
A.风险矩阵
B.内部转移定价
C.多维度盈利能力分析
D.风险清单
 
6.下列各项中,属于事业单位净资产的有(  )。
A.本期盈余
B.无偿调披净资产
C.专用基金
D.应缴财政款
 
7.下列各项资产中已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有(  )。
A.固定资产
B.应收账款
C.存货
D.无形资产
 
8.下列各项中,关于盈余公积的用途表述正确的有(  )。
A.以盈余公积转增实收资本
B.以盈余公积转增资本公积
C.以盈佘公积弥补亏损
D.以盈余公积发放现金股利
 
9.下列关于商业折扣和现金折扣的说法中,正确的有(  )。
A.商业折扣的目的是为了多销商品,而现金折扣的目的是为了提前收回货款
B.商业折扣属于“先打折后销售”,而现金折扣属于“先销售后打折”
C.现金折扣实际发生时计入销售费用
D.现金折扣实际发生时计入财务费用
 
10.下列各项经济业务中,不考虑增值税因素,能引起会计等式左右两边会计要素变动的有(  )。
A.收到某单位前欠货款存入银行
B.以银行存款偿还银行借款
C.收到某单位投入机器设备一台
D.以银行存款购买材料
 
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确得1分,错答、不答均不得分,也不扣分。)
1.试算不平衡,表明记账一定有误,但试算平衡时,不能表明记账一定正确。(  )
 
2.企业的财产清查按照清查范围,分为全面清查和局部清查。(  )
 
3.转让金融资产当月月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收益”科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。(  )
 
4.由于有了持续经营这个会计核算的基本假设,才产生了当期与其他期间的区别,从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。(  )
 
5.企业董事会的利润分配方案中拟分配的股票股利,在支付前不作账务处理,但应在报表附注中披露。(  )
 
6.企业尚未确认销售收入的发出商品,仍应作为企业的存货,期末列入资产负债表的“存货”项目。(  )
 
7.回购本公司股份,不会引起公司股东权益总额变动。(  )
 
8.企业所得税通过“税金及附加”科目核算。(  )
 
9.年终结转后,“利润分配——未分配利润"科目贷方余额反映本年实现的净利润。(  )
 
10.不单独核算停工损失的企业,属于自然灾害造成的停工损失直接反映在“营业外支出”科目中。(  )
 
四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
(一)
甲公司为工业企业,系增值税-般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生如下经济业务:
(1)将外购的一批原材料对外销售,取得销售价款35万元,增值税税额为4.55万元,该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。
(2)将自产产品一批用于建设某生产线工程,该批产品成本为160万元,市场售价为200万元。
(3)将闲置设备与乙公司签订2020至2022年租赁协议,根据协议规定年租金500万元(含税,税率为13%),当日已收取下年度租金。
(4)销售一批产品给丙公司,该批产品标价200万元,由于已经陈旧过时,甲公司给予丙公司30%的商业折扣。同时,在合同中约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。
(5)将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用,月租金为10万元(不含税,税率6%),当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位以万元表示)
1.根据上述资料,下列说法中正确的是(  )。
A.销售材料应通过“营业外收入”科目核算
B.销售材料应确认的收入为39.55万元
C.2019年12月收取的设备租金无需确认收入
D.出租专利权应在当年确认收入
2.根据资料(2),下列会计处理正确的是(  )。
A.借:在建工程160
货:库存商品160
B.借:在建工程186
贷:库存商品160
应交税费——应交增值税(销项税额)26
C.借:在建工程226
贷:主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)26
D.借:主营业务成本160
货:库存商品160
3.根据资料(4),下列说法中正确的是(  )。
A.甲公司应按200万元确认收入,按60万元确认销售费用
B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入
C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入
D.甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用
4.根据资料(5),下列会计处理中正确的是(  )。
A.借:银行存款10.6
贷:主营业务收入10.6
B.借:银行存款10.6
货:主营业务收入10
应交税费——应交增值税(销项税额)0.6
C.借:银行存款10.6
货:其他业务收入10
应交税费——应交增值税(销项税额)0.6
D.借:其他业务成本12
贷:累计摊销12
5.根据上述资料,甲公司2019年12月应确认的营业收入为(  )万元。
A.245
B.685
C.185
D.385
 
(二)
(1)2013年12月31日,企业购入管理用的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0。
(2)2018年1月1日,企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换(该部件原值为800万元),发生支出合计1000万元(改造支出符合准则规定的固定资产确认条件),其中被替换部件的变价收入为100万元。
(3)2018年6月30日,该固定资产达到预定可使用状态。针对更新改造后的固定资产预计还能使用12年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。
(4)2019年12月31日估计该项固定资产的可收回金额为1260万元(预计使用年限和净残值不变)。
要求:假定不考虑其他因素,根据上述资料回答下列小题。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
1.下列各项中,影响固定资产清理净损益的是(  )。
A.清理固定资产发生的税费
B.清理固定资产的变价收入
C.清理固定资产的账面价值
D.清理固定资产耗用的材料成本
2.根据资料(1),2018年1月1日更新改造前固定资产的账面价值为(  )万元。
A.800
B.1000
C.1200
D.1600
3.根据资料(2),2018年更新改造固定资产过程中被替换部件影响当期损益的金额为(  )万元。
A.480
B.380
C.100
D.80
4.根据资料(3),2018年6月30日,更新改造后的固定资产入账价值为(  )万元。
A.1720
B.720
C.1340
D.2720
5.根据资料(4),2019年12月31日计提减值的金额为(  )万元。
A.120
B.245.62
C.115
D.114.62
 
(三)
甲公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。2020年10月1日,所有者权益总额为20000万元,其中股本12000万元,资本公积2000万元,盈余公积2400万元,未分配利润3600万元。2020年度甲公司发生如下经济业务:
(1)M投资者投入自产产品一批,账面价值为1080万元,公允价值为1120万元,税务部门认定增值税税额为145.6万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本800万元,相关法律手续已办妥。
(2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股1200万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行(不考虑发行过程中的税费等因素)。
(3)因扩大经营规模需要,经股东大会批准,甲公司将盈余公积720万元转增股本。
(4)结转本年实现的净利润1600万元。按税后利润的10%提取法定盈余公积。向投资者宣告分配现金股利200万元。将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),关于M投资者投入自产产品的业务,下列关于甲公司的账务处理中正确的是(  )。
A.确认产品的入账价值为1080万元
B.确认产品的入账价值为1120万元
C.确认“资本公积——股本溢价”科目货方全额为465.6万元
D.确认“资本公积一一股本溢价”科目贷方金额为425.6万元
2.根据资料(2),下列表述中不正确的是(  )。
A.本次增发股票确认增加“银行存款”5880万元
B.本次增发股票应确认增加“资本公积——股本溢价"4680万元
C.在溢价发行股票的情况下,公司发行股票的溢价收入,直接冲减当期的财务费用
D.本次增发股票应确认增加“资本公积——股本溢价”4800万元
3.根据期初资料、资料(1)至(3),甲公司年末股本账面余额为(  )万元。
A.13920
B.14720
C.14000
D.13520
4.根据期初资料、资料(1)和(2),甲公司年末资本公积账面余额为(  )万元。
A.7145.6
B.4680
C.7105.6
D.6680
5.根据期初资料、资料(1)至(4),下列关于甲公司留存收益的说法中,正确的是(  )。
A.甲公司年末未分配利润账面余额为4840万元
B.甲公司年末盈余公积账面余额为1680万元
C.甲公司年末未分配利润账面余额为5000万元
D.甲公司年末盈余公积账面余额为1840万元
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2021年初级会计师《初级会计实务》考前模拟卷一答案与解析
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】12月末摊销的合同履约成本=10+5=15(万元)。
2.【答案】A
【解析】商品进销差价率=(175-140+125-100)+(175+125)×100%=20%;本期销售商品应分摊的商品进销差价=210×20%=42(万元);2020年末库存商品的成本=140+100-(210-42)=72(万元)。
3.【答案】A
【解析】“在建工程”项目的金额=800+60=860(万元)。
4.【答案】A
【解析】2020年12月A产品在产品约当产量=(80×50%)÷(80+120)×100+(80+120×50%)÷(80+120)×150=125(件)。
5.【答案】B
【解析】当期应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率=(1000-100+6)×25%=226.5(万元)。所得税费用=当期所得税+递延所得税=226.5(万元)。
6.【答案】B
【解析】预付账款属于流动资产。
7.【答案】A
【解析】甲公司应记入“资本公积”科目的金额=1000×(4-1)-1000×4×1%=2960(万元)。
8.【答案】C
【解析】选项A计入银行存款;选项B计入应收票据;选项C计入其他货币资金;选项D计入应付票据。
9.【答案】C
【解析】选项C不正确,发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价),而不是计入财务费用。
10.【答案】D
【解析】计提财务人员基本养老保险费应借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
11.【答案】D
【解析】权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用,无论款项是否支付,都应当作为当期的收入和费用。
12.【答案】B
【解析】费用化的金额50万元计入管理费用,会影响当期利润总额。符合资本化条件的金额150万元,待达到预定用途后计入无形资产成本,不影响利润总额。
13.【答案】A
【解析】选项BCD,属于根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
14.【答案】A
【解析】销售材料应确认其他业务收入10000元;同时结转其他业务成本8000×(1+5%)=8400(元);影响营业利润的金额=10000-8400=1600(元)。
15.【答案】A
【解析】领用自产产品应当按账面成本直接结转,被替换部分的账面价值=50×(1-400/800)=25(万元)。新办公楼的入账价值=800-400+200+300-25=875(万元)。
16.【答案】C
【解析】小规模纳税人购进设备支付的增值税不允许抵扣,计入成本。
17.【答案】A
【解析】“应付职工薪酬”科目是负债类科目,贷方登记本月发生的已分配计入有关成本项目的职工薪酬,借方登记实际支付的职工薪酬(包括实发工资和结转代扣款项等);该科目的期末余额一般在贷方,反映企业应付未付的职工薪酬。
18.【答案】D
【解析】选项AC计入财务费用;选项B计入管理费用;选项D计入生产成本。
19.【答案】A
【解析】发生坏账损失:
借:坏账准备8
贷:应收账款8
收回已核销的坏账:
借:应收账款15
贷:坏账准备15
借:银行存款15
贷:应收账款15
发生坏账减少坏账准备8万元,收回已核销的坏账增加坏账准备15万元,因此2020年应计提的坏账准备金额=20-(12-8+15)=1(万元)。
20.【答案】D
【解析】选项A,监督职能是核算职能的保障;选项B,核算职能是监督职能的基础;选项C,预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能。
二、多项选择题
1.【答案】CD
【解析】选项AB属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。
2.【答案】ABC
【解析】“资本公积”科目属于所有者权益类科目。
3.【答案】ACD
【解析】该业务应该编制如下会计分录:
借:原材料6000
贷:银行存款3000
应付账款 3000
4.【答案】BCD
【解析】增值税是价外税,不计入税金及附加。
5.【答案】AD
【解析】选项BC属于营运管理领域应用的工具方法。
6.【答案】ABC
【解析】选项D属于事业单位的负债。
7.【答案】AD
【解析】应收账款、存货确认的减值损失当减值因素消失时,可以在已计提范围内转回。
8.【答案】ACD
【解析】企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等,选项B错误。
9.【答案】ABD
【解析】现金折扣在实际发生时计入财务费用,选项C错误。
10.【答案】BC
【解析】选项AD均属于资产内部一增一减,资产总额不变,不会影响负债和所有者权益;选项B属于资产和负债同时减少;选项C属于资产和所有者权益同时增加。
三、判断题
1.【答案】√
【解析】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等,表明账户记录基本正确,但有些错误并不影响借贷双方的平衡。
2.【答案】√
【解析】企业的财产清查,按照清查范围,分为全面清查和局部清查。按照清查的执行系统分为内部清查和外部清查。
3.【答案】√
【解析】转让金融资产当月月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收益"科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。如果产生转让损失,则可以结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目。但年末“应交税费——转让金融商品应交增值税"科目仍然有借方余额,不得结转下年抵扣。
4.【答案】×
【解析】由于有了会计分期这个基本假设,才产生了当期与其他期间的区别,从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。
5.【答案】×
【解析】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的股票股利,在支付前不作账务处理,但应在报表附注中披露。在实际支付股票股利时,应作账务处理。
6.【答案】√
【解析】企业尚未确认销售收入的发出商品,计入发出商品,仍属于企业的存货,列入“存货”项目。
7.【答案】×
【解析】回购本公司股票,库存股增加,会抵减所有者权益,导致公司股东权益总额减少。
8.【答案】×
【解析】企业所得税通过“所得税费用”科目核算。
9.【答案】×
【解析】年终结转后,“利润分配——未分配利润”科目贷方余额反映企业累积未分配的利润金额。
10.【答案】√
四、不定项选择题
(一)
1.【答案】CD
【解析】销售原材料应作为其他业务收入核算,选项A错误;销告材料应确认的收入为35万元,选项B错误。
2.【答案】A
【解析】根据规定,企业将自产产品用于在建工程无需视同销售,所以选项BCD错误。
3.【答案】BD
【解析】甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入,同时确认收入时不考虑现金折扣,甲公司应编制的会计分录为:
借:应收账款158.2
贷:主营业务收入140
应交税费——应交增值税(销项税额)18.2
所以选项AC错误。
4.【答案】C
【解析】甲公司为工业企业,将专利权对外出租应作为“其他业务收入”核算,相关增值税确认为销项税额,选项AB错误;专利权月摊销额=12/12=1(万元),所以选项D错误。
5.【答案】C
【解析】甲公司12月应确认的营业收入=35(资料1)+140(资料4)+10(资料5)=185(万元)。
(二)
1.【答案】ABCD
【解析】与固定资产清理相关的税费、变价收入、固定资产的账面价值、清理过程中耗用的材料成本都影响固定资产清理净损益。
2.【答案】C
【解析】2018年更新改造前固定资产的账面价值=2000-2000/10×4=1200(万元)。
3.【答案】B
【解析】2018年更新改造固定资产过程中被替换部件影响当期损益(计入营业外支出)的金额=800-800/10×4-100=380(万元)。
4.【答案】A
【解析】将固定资产的账面价值转入在建工程:
借:在建工程1200
累计折旧800
贷:固定资产2000
终止确认被替换部分的账面价值及变价收入:
借:营业外支出380
银行存款100
贷:在建工程480
发生改造支出:
借:在建工程1000
贷:银行存款1000
安装完毕:
借:固定资产1720
贷:在建工程1720
固定资产进行更换后的入账价值=该项固定资产进行更换前的账面价值-该项固定资产被更换部件的账面价值+发生的后续支出=1200-(800-800÷10×4)+1000=1720(万元)。
5.【答案】B
【解析】截至2019年12月31日固定资产已计提折旧额=(1720-5)/12×1.5=214.38(万元);固定资产账面价值=1720-214.38=1505.62(万元),可收回金额为1260万元,发生减值;计提减值的金额=1505.62-1260=245.62(万元)。
(三)
1.【答案】BC
【解析】投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。按照该项存货的公允价值1120万元作为其入账价值。分录为:
借:库存商品1120
应交税费——应交增值税(进项税额)145.6
贷:股本800
资本公积——股本溢价465.6
2.【答案】CD
【解析】公司溢价发行股票取得的溢价收入,应记入“资本公积——股本溢价”科目。发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减“资本公积——股本溢价”科目。
借:银行存款5880[1200×5×(1-2%)]
贷:股本1200
资本公积——股本溢价4680
3.【答案】B
【解析】年末股本账面余额=12000+800(资料1)+1200(资料2)+720(资料3)=14720(万元)。
4.【答案】A
【解析】年末资本公积账面余额=2000+465.6(资料1)+4680(资料2)=7145.6(万元)。
5.【答案】AD
【解析】年末未分配利润账面余额=3600+1600(资料4)-1600×10%(资料4)-200(资料4)=4840(万元);年末盈余公积账面余额=2400-720(资料3)+1600×10%(资料4)=1840(万元)。
 
 
 
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