▷分录二十三:采取直接收款方式销售货物
采取直接收款方式销售货物
借:银行存款-招商银行
贷:主营业务收入一销售货物
应交税费一应交增值税(销项税额)
附件:银行回单,发票记账联,合同协议
▷分录二十四:采取赊销方式销售货物
采取赊销方式销售货物
发出货物满足收入确认条件时:
借:应收账款一客户
贷:主营业务收入一销售货物
合同约定的收款日期,产生纳税义务:
借:应收账款一客户
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
▷分录二十五:采取预收货款方式销售货物
①收到预收款,未开具发票:
借:银行存款—招商银行
贷:预收账款—客户
发出货物满足收入确认条件:
借:预收账款—客户
贷:主营业务收入—销售货物
应交税费—应交增值税(销项税额)
②收到预收款,开具发票:
借:银行存款—招商银行
贷:预收账款—客户
应交税费—应交增值税(销项税额)
发出货物满足收入确认条件:
借:预收账款—客户
贷:主营业务收入—销售货物
▷分录二十六:合同资产的确认
【例】甲公司与客户签订合同,向其销售A、B两项商品,A售价6000元,B售价24000元,A商品于合同开始日交付,B商品在一个月后交付,只有两项商品全部交付后,公司才有权收取30000元合同对价。A、B商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户。价格为不含税金额,不考虑税费。
交付A:借:合同资产 6000
贷:主营业务收入 6000
交付B:借:应收账款 30000
贷:主营业务收入 24000
合同资产 6000
▷分录二十七:销售退回
销售退回是指企业销售出的商品,由于质量、到货时间、品种等不符合要求的原因而发生的退货。
企业已确认收入,又发生销售退回的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,除特殊情况外,一般应冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本;
企业发生销售退回时,如按规定允许扣减当期销项税额的,应同时用红字冲减“应交税费—应交增值税(销项税额)”。
账务处理:
借:应收账款(红字/负数)
贷:主营业务收入(红字/负数)
应交税费—应交增值税(销项税额)(红字/负数)
同时:
借:主营业务成本(红字/负数)
贷:库存商品(红字/负数)
▷分录二十八:委托其他纳税人代销货物
委托其他纳税人代销货物
借: 发出商品或委托代销商品
贷:库存商品
借:应收账款一代销人
贷:主营业务收入一销售收入应交税费- -应交增值税 (销项税额)
▷分录二十九:收到客户货款
收到客户货款
借:银行存款一招商银行
贷:应收账款一客户
给客户抹零的处理:
1)开具红字发票,冲减应收款和收入,销项税;
2)为鼓励客户提前付款而抹零,计入财务费用;
3)为维护客户关系,以带动客户进一步消费,可以计入销售费用。
▷分录三十:合同负债
企业在向客户转让商品之前,如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利,则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点,将该已收或应收的款项列示为合同负债。
合同负债,是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
还有销售折让/折扣、视同销售、银行承兑汇票等,更多会计分录及相关政策、案例解析请关注翰飞会计培训实操课程介绍。