CPA教材不说人话也不是一天两天了，刚开始我还会怀疑人生，而现在，我看到那些读十遍都不知道啥意思的名词已经非常平静了。

我真的没有故作坚强。

我只是习惯了。

前两天的文章（到最后，还是得问税法叫爸爸！）解释了暂时性差异和非暂时性差异的区别。

然后，嗯，我有一个好消息，和一个坏消息，你想先听哪一个？

好消息是，非暂时性差异，CPA考试几乎不考；

坏消息是，暂时性差异还分两种：应纳税暂时性差异，和可抵扣暂时性差异。

哈哈哈哈红红火火恍恍惚惚。

我觉得我不是来学CPA的，而是来恶补九年义务教育中的大语文的。

什么叫应纳税？

什么叫可抵扣？

谁应纳？应纳谁？谁抵扣？抵扣谁？

你这个不分主谓宾的简写到底是为了方便我记清，还是方便我搞混？

不懂没关系，教材给了“简明扼要且直击灵魂”的解释。

当资产的账面价值大于计税基础，或者负债的账面价值小于计税基础时，叫应纳税暂时性差异；

当资产的账面价值小于计税基础，或者负债的账面价值大于计税基础时，叫可抵扣暂时性差异。

闹呢，跟我玩四象限、八卦阵呢？！

我又想起了被数学中各种排列组合题目支配的恐惧。

你真的无法想象，为什么CPA的大佬就这么擅长把一堆看上去毫无逻辑关系的词语堆砌在一起，然后告诉你，这就是合乎逻辑的解释？！

他们明明可以直接让我们死记硬背，但还硬是给了我们一个解释。

他们好贴心，我哭死。

要理解这些，首先要明白一个前提条件：

会计和税法口径下认可的利润是不同的。

（这句话是所得税会计这章的基石，不懂的老铁可以翻看文章：因为屁股的不同，所引发的一场CPA学习惨剧）；

这个不同有两种情形：

要么是会计口径的利润>税法口径的利润，要么是会计口径的利润<税法口径的利润。

一个顺差，一个逆差。

财会，和国贸，闭环了。

现在就是要解决“顺差”和“逆差”两种情形在会计学下的分类和命名问题。

当会计口径的利润>税法口径的利润时，说明，

会计认为当下应交的所得税，比实际向税局交的要高，也就是站在会计角度，认为当下少交税了；

当会计口径的利润<税法口径的利润时，说明，

会计认为当下应交的所得税，比实际向税局交的要少，也就是站在会计角度，认为当下多交税了。

而所谓暂时性差异：

就是当下有差异，但差异会被时间抹平，拉长时间看，会计和税法算出来的利润总和相同，要交的税也相同，所以，

现在少交了，将来迟早还是得交给税局，教材上管这种情形叫“应纳税暂时性差异”；

现在多交了，将来给税局的就少点，教材上管这种情形叫“可抵扣暂时性差异”。

有老铁又问了，你说的我能懂，但教材上可不是这样写的！

教材不是通过会计利润和税法利润比大小来区分应纳税和可抵扣的，而是通过资产（负债）的账面价值和资产（负债）的计税基础比大小来区分的。

你困惑了，你凌乱了，你不懂为什么利润能兜兜转转地和账面价值扯上关系，这难道是会计学中的“六人定律”？！

不理解是因为你忽略了我们会计学的大杀器-资产负债表观！

利润表和资产负债表并不是割裂的存在，而是息息相关，水乳交融，你中有我，我中有你。

根据资产负债表观，

利润表中每个项目的发生额，都一定对应了资产负债表中某项资产/负债账面价值的变化。

所以，会计和税法两个口径下的利润差异，一定可以转化为会计和税法两个口径下资产/负债账面价值的差异；

所以，

通过比较会计和税法两个口径下资产（负债）账面价值的大小，

就可以得出，会计和税法两个口径下的利润谁大谁小，

就可以得出，站在会计角度，现在究竟是多交税了，还是少交税了，

就可以得出，目前的差异究竟算是应纳税暂时性差异，还是可抵扣暂时性差异。

一切终于闭环了。